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 社保知识问答108问(六.社会保险基金征缴及监督管理)

20 2013-01

六、社会保险基金征缴及监督管理

89、关于现行的社会保险费征缴办法

省人民政府于2001年1月颁布了《广东省社会保险费征缴办法》。此办法对社会保险费做了一些重大改革,一方面对职工的社会保险缴费基数做了新的规定,另一方面为利用地税部门的刚性作用,规定社会保险费由税务机关负责征收。《办法》中规定,参保个人应按本人申报个人所得税的工资、薪金的总额计算缴纳社会保险费。参保个人上年申报个人所得税的工资、薪金月平均数超过所在市上年度职工月平均工资300%以上的部分不计征社会保险费,低于所在市上年度职工月平均工资60%的,按60%计征社会保险费。而以往部分单位,按参保人员职务分档次确定职工的缴费工资,或者人为报高、报低参保人员的缴费工资,都是不符合《办法》规定的,从新征缴办法实施之月起,必须按参保人员申报个人所得税的工资、薪金如实申报缴费工资。

另一方面,现行征缴办法规定,社会保险费实行综合征缴,由地方税务机关按税收管理体制实行属地征收,由缴费个人和缴费单位按规定比例,与个人所得税的工资、薪金税项一并到社保经办机构申报,到地税征收部门缴纳。缴费单位应履行代扣代缴职工个人社会保险费义务,在履行此项义务时,缴费个人不得拒绝。

90、实行地税征收后保险费的收缴有何变化?

根据《广东省社会保险费征缴办法》规定,从2001年1月1日开始,社会保险费统一由地方税务机关征收后,社会保险经办机构每月末及时赂地税机关提交单位应缴数,由地税机关实施征收,然后社保部门根据税务机关提供的缴费票证和网络传递实征数记录缴费单位和个人帐户的缴费明细台帐,并在每月5日前将上月收到的社会保险费与税务机关核对应收、实收、欠收的社会保险费;同时,社会保险经办机构根据地方税务机关划缴财政专户情况由财政提供部分险种缴费凭证记录基金收入帐,并于每月5日前与地方税务机关,财政部门核对上月缴入财政专户的社会保险费实收数。

社会保险费由地方税务机关征收后,社会保险经办机构不再设立社会保险基金收入户,资金要及时转入同级的社会保障基金财政专户。

91、关于减免社会保险费问题

在日益激烈的市场竞争中,企业因经营不善、濒于倒闭的状况时有发生,有的甚至无力缴纳每月的社会保险费,于是企业领导便想方设法向有关部门申请免缴社会保险费。那究竟社会保险费能够减免吗?

广东省人民政府颁布实施的《广东省社会保险费征缴办法》明确规定:按规定缴纳社会保险费是参保单位应履行的义务。任何单位和个人都没有权利减免应缴的社会保险费。因有特殊困难不能按期缴纳社会保险费的,经县(含县)以上地方税务局的征收管理分局批准,可以延期缴纳社会保险费,但是最长期限不能超过3个月。

由此可见,因有特殊困难不能按期缴纳社会保险费的可以申请缓缴,但绝对不能减免。单位若违反《广东省社会养老保险条例》规定,欠缴养老保险费,社会保险部门将按条例的有关规定进行处理,除责令单位限期缴纳外,并从滞纳养老保险费之日起,按日加收应缴额1‰的滞纳金。逾期仍未如数缴纳者,社会保险部门可申请法院强制执行,并可对单位法定代表处以一定数额的罚款。

92、关于缴费单位的义务问题

《广东省社会保险费征缴办法》出台后,全省各地除深圳特区之外,社会保险费均由地方税务机关进行征收。那么,社会保险费征缴办法改革之后,在整个征缴过程中,参保单位是扮演什么样的角色呢?是袖手旁观,还是积极主动配合地税部门共同做好社会保险费的征收工作呢?有些单位认为,参保单位只管每月申报投保停保等业务,至于怎样收钱和能否收到钱,是社保和地税部门的事情,单位可以完全不管。这种想法是错误的。

《广东省社会保险费征缴办法》第八条明确规定:“缴费单位履行代扣代缴社会保险费义务。缴费单位在依法履行代扣代缴社会保险费义务时,缴费个人不得拒绝。缴费个人拒绝的,缴费单位应当及时报告地方税务机关处理。”同时,第十一条也对参保单位不履行代扣代缴义务的行为作了约束,具体规定:“缴费单位未按规定期限缴纳或代扣代缴社会保险费的,由地方税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳或者代扣代缴的,经县(含县)以上地方税务局(征收管理分局、检查分局、稽查局)局长批准,地方税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴社会保险费和滞纳金。”因此,作为参保单位,要时刻打起十二分精神,积极配合有关部门做好社会保险费的征缴工作,否则,没有履行好义务将直接影响社保待遇的发放。

93、关于社保费征缴的监督检查权问题

《广东省社会保险费征缴办法》规定,在社会保险费征缴过程中,缴费单位应向本单位职工公布本单位社会保险费的缴纳情况,接受职工监督。同时,地方税务机关也有权对缴费单位和缴费个人缴纳社会保险费的情况进行检查,有权对缴费单位代扣代缴社会保险费的情况进行检查。经县(含县)以上地方税务局(征收管理分局、检查分局、稽查局)局长批准,地方税务机关凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,可以查核缴费单位和缴费个人在银行或其他金融机构的存款帐户。同时社会保险稽核部门有权对其进行稽核。

缴费单位和缴费个人必须接受地方税务机关社会保险稽核部门依法进行的缴费检查,如实反映情况,不得拒绝检查,不得谎报、瞒报。在依法进行社会保险费缴费检查时,有关部门和单位应当支持和协助,如实反映缴费单位、缴费个人以及其他当事人与缴费或者代扣代缴社会保险费有关的情况,提供有关资料及证明材料。检查机关可以记录、录音、录像、照相和复制有关资料。

另外,劳动和社会保障行政部门、社会保险经办机构依法进行与社会保险费征缴有关的稽核、检查、调查工作。地方税务机关、劳动和社会保障部门、社会保险经办机构派出人员进行社会保险费缴费检查时,应当出示执行公务证件,并有责任为被检查人保密。

94、如何缴交单位当月或以前月份欠缴的社保费?

目前,广州地区地税部门采用的社会保险费结算方式有两种:一种是采取定期借贷(电子扣款)结算方式,委托银行每月从各单位帐号自动直接扣款;另外一种是扣款失败后由各单位到广州市各区地税征收分局办理缴交社保费业务。如缴交以前月份欠缴的社保费,同样须到广州市各区地税征收分局进行办理。

若各参保单位缴纳社保费后,发现地税征收部门重复征收了当月的社保费,且资金已划转财政专户时,可持有关材料到省社保局办理退款手续;省社保局在收到地税反馈征收信息到帐确认后,及时向财政申请资金,将重收的社保费退回各单位。需携带的材料:一是各单位要求退款的证明(必须加盖重复收款的地税征收部门的公章,并由地税部门注明是重复收款);二是重复收款的“税收通用缴款书”和“银行专用委托收款凭证”的原件及复印件,省社保局将对有关资料予以核对,进行确认。若资金未划转财政专户,可直接要求地税征收部门办理退款。

另外,参保单位因破产、经营困难等原因需要社保机构提供相应应收、实收社保费结算服务的,可持以下材料到社保局办理:一是申请结算证明;二是历年缴交社保费的“社保基金专用发票”或“税收通用缴款书”以及银行专用委托收款凭证的复印件。

95、关于社会保险基金

社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇,按照国家法律、法规,由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳,以及通过其他合法方式筹集的专项资金。它是保证社会保险制度顺利实施的物质基础。

根据社会保险险种的不同,社会保险基金又分为养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金、工伤保险基金以及生育保险基金等五大类。社会保险基金是保障社会保险事业发展的专门基金,它能让每一位劳动者老有所养,病有所医,失业有保障,也为政府的经济体制改革起到支撑、保证作用,是一张维系社会稳定的“安全网”。

为了使暂时或永久丧失劳动能力的劳动者基本生活需要得到切实可靠的保证,社会保险必须建立可靠、稳定的基金制度,对社会保险基金的筹集、支付进行科学的预测,保证收支平衡,由专门的机构加以科学的管理,并合理有效地加以运用,使之保值增值。而社会保险基金的使用,必须坚持专款专用,为保证做到这一点,首先要建立社会保险财政专户,同时,制定严格的财务管理制度,使社会保险基金能够依法管理,有计划地使用,并对使用情况进行严格监督。

96、关于社会保险基金财务制度

为了加强企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金等各项社会保险基金的财务管理,规范社会保险经办机构经办社会保险基金的财务行为,维护保险对象的合法权益,国家财政部会同劳动和社会保障部,根据国家关于社会保险的有关法律、法规,于1999年制订并印发了《社会保险基金财务制度》。

该制度对基金预算、基金筹集、基金支付、基金结余、财政专户管理、资产与负债、基金决算以及监督与检查等8个方面做出了具体的规定。明确了社会保险基金财务管理的任务,就是要认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策,依法筹集和使用基金;建立健全财务管理制度,努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作,并如实反映基金收支状况;严格遵守财经纪律,加强监督和检查,确保基金的安全。

该制度明确,社会保险基金纳入单独的社会保障基金财政专户,实行收支两条线管理,专款专用,任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用,也不得用于平衡财政预算。

社会保险基金根据国家要求统一管理,按险种分别建帐,分帐核算,专款专用,自求平衡,不得相互挤占和调剂。

97、社会保险基金财务制度之监督与检查

根据《社会保险基金财务制度》规定,社会保险经办机构要建立健全内部管理制度,定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况,接受社会监督。

劳动保障、财政和审计部门等要定期或不定期地对收入户、支出户和财政专户内的社会保险基金收支和结余情况进行监督检查,发现问题及时纠正,并向政府和基金监督组织报告。

在基金的使用方面,出现截留、挤占、挪用、贪污;擅自增提、减免社会保险费;不按时、按规定标准支付社会保险待遇的有关款项;未按时将基金收入存入财政专户;未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户等都属于违纪或违法行为。

有上述所列行为的,应区别情况限期纠正,并作帐务处理。即时追回基金;即时退还多提、补足减免的基金;即时足额补发或追回社会保险待遇的有关款项;即时缴存财政专户;即时足额将财政专户基金拨付到支出户。

对于上述所列违纪或违法行为的单位和主管人员以及直接责任者的处罚,按照《中华人民共和国行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》、《社会保险费征缴暂行条例》等有关法律、法规执行。触犯刑律的,依法追究刑事责任。对于单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应及时上缴国库。

为了增强社会保险基金的监督管理,我省已逐步建立起由行政监督、内部审计和社会监督机构组成的各级社会保险基金监督体系。行政监督机构制定社会保险基金监督政策,并对社会保险经办机构实施行政监督,依法监管社会保险基金,查处基金管理中的违纪,违规案件;内部审计机构对社会保险基金的收缴,发放等过程实施内部监控;社会监督机构依据独立、公正的原则对社会保险基金实施社会监督。完善的基金监督体系,保障了社会保险基金的安全。

98、关于社会保险基金的财政专户管理

根据《社会保险基金财务制度》规定,社会保险基金财政专户是财政部门按照国务院有关规定设计的社会保险基金专用计息帐户,在同级财政和劳动保障部共同认定的国有商业银行开设。

财政专户、收入户和支出户在同一国有商业银行只能各开设一个帐户。

财政专户的主要用途是:接收税务机关或社会保险经办机构转入的社会保险费收入;接收税务机关或收入户暂存的利息收入及其他收入;接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该帐户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等;接收财政补贴收入;接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基金;根据社会保险经办机构的用款计划,向支出户拨付离退休人员各项待遇基金;购买国家债券;向上级或下级财政专户划拨基金。

对于财政专户发生的利息收入直接计入财政专户,支出户的利息从支出户定期转入财政专户。

各级财政部门和社会保险经办机构必须按照财务制度的规定,管理各项社会保险基金的结余资金。这里提到的社会保险基金的结余,指的是社会保险基金收支相抵后的期末余额,国家规定,任何地区、部门、单位和个人不得随意动用社会保险基金结余进行其他任何形式的直接或间接投资。

财政部门应根据劳动和社会保障部门提出的意见,在双方共同协商的基础上,及时将基金结余按规定用于购买国家债券或转存定期存款。经财政部、劳动和社会保障部共同研究确定的特种定向债券计划,要保证完成。

99、社会保险监督制度有哪些?

社会养老保险涉及千家万户,关系到每个人生活和社会稳定,为确保社会保险事业健康发展,保证社会保险基金安全,广东省养老、工伤保险条例规定了多种行之有效的管理监督办法,同时,省政府还制定了加强对社会保险基金管理监督的专门措施,形成了全方位的管理监督体系。概括来讲,包括以下监督办法:

一是人大监督。1998年9月广东省养老、工伤保险条例等社会保险法规出台后,省人大常委会把社会保险法规的落实情况作为大事来抓,每年都组织一次全省性的劳动和社会保险执法大检查,而且规定政府每年要定期向人大汇报社会保险基金的使用情况。

二是社会监督。1998年,我省成立了社会保险监督委员会。委员会由政府代表、单位代表、职工代表三方等额组成,按照政府批准的章程运作,社会保险监督委员会的办公室设在省审计厅。《广东省社会养老保险条例》对其组成和主要职责作了明确规定。

三是行政监督和审计监督。按新的社会保险管理体制,省劳动和社会保障厅负责社会保险的行政管理,并对社会保险经办事务进行行政监督。审计部门对各项社会保险基金的收支情况进行严格的审计监督,确保社会保险基金的安全。

四是政府部门间分工监督。1996年广东省就开始了社会保险基金收支两条线管理的试点。1998年实施全省统一的企业养老保险制度之后,全省全面推动社会保险基金财政专户管理制度,把社会保险基金纳入财政监督的范围。从2000年1月起,广东省又全面实行社会保险费由地方税务机关征收的制度。目前,广东省的社会保险基金已实现了“地税机关征收,财政专户管理,社保部门审核,社会服务机构发放”的格局。

五是群众监督。广东省养老和工伤保险条例规定,社会保险部门实行公开办事制度,并提供个人帐户有关信息和社会养老保险的咨询、查询服务。被保险人可以对单位参保情况进行监督,也可以对社会保险经办机构进行监督。为把群众监督落到实处,一些地方建立了社会保险义务监督员队伍,定期或不定期开展检查监督活动。全方位的监督机制有力地促进了我省社会保险事业的健康发展。